Благотворительная помощь коммерческим организациям и гражданам

Более кратко в ВИДЕО

Благотворительная помощь коммерческим организациям и гражданам не уменьшает налогооблагаемую прибыль, поскольку не связана с получением доходов (п. 16 ст. 270 НК, письма Минфина от 14.03.2019 № 07−01−09/16 696, от 11.10.2007 № 03−03−07/18).

Соответственно, не отражайте ее в декларации по налогу на прибыль.
Из данной нормы есть два исключения:

• имущество, безвозмездно переданное больницам и некоторым другим учреждениям для борьбы с коронавирусом.;
• пожертвование НКО из специального реестра.

Стоимость любого имущества и денег, безвозмездно переданных некоммерческим организациям, которые включены в специальный реестр, можно учесть в пределах 1 процента от выручки (подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК в ред. Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ, письма Минфина от 18.05.2021 № 03−03−06/1/37 832, от 28.08.2020 № 03−03−06/1/75 734). Под имуществом понимаются в том числе и продовольственные товары (письма Минфина от 04.06.2020 № 03−03−07/47 927, от 28.05.2020 № 03−03−06/3/45 318). По мнению Минфина, к лекарствам эта норма не относится, поскольку их оборот в России ограничен (письмо от 15.05.2020 № 01−02−04/03−39 892). Для каких целей предназначено пожертвование и как получатели его используют, не важно.

Чтобы признать расходы, получатели пожертвования — НКО должны относиться к одной из двух групп:

• социально ориентированные некоммерческие организации — получатели президентских грантов либо федеральных, региональных или муниципальных субсидий и грантов, а также исполнители общественно полезных услуг, поставщики социальных услуг, частные образовательные и благотворительные организации;
• получатели имущественной поддержки от органов власти.

Это следует из постановления Правительства от 30.07.2021 № 1290. Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО) ведет Минэкономразвития на сайте ведомства. Подробнее о критериях включения НКО в реестр СОНКО читайте в письме Минэкономразвития от 25.07.2022 № 27 703-ТИ/Д04и.
РЕЕСТР —
Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, сформированный в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2021 г. N 1290 (economy.gov.ru)

Поскольку налоговый период по налогу на прибыль — год, то пожертвования за весь год можно включить в расходы в рамках 1-процентного лимита. Необходимое условие — организацию включили в реестр СОНКО до конца года. Когда именно это произошло — в начале или в конце года, значения не имеет. Но если организацию вписали в реестр СОНКО в 2023 году, то пожертвования, переданные в 2022 году, учесть в расходах нельзя. В этом случае пожертвования можно учитывать на дату включения в реестр — 2023 год.
УСН. Упрощенец не вправе признать расходы на благотворительность, независимо от того, какой объект на спецрежиме он выбрал: «доходы» или «доходы минус расходы».
Упрощенец вправе учитывать только те расходы, которые содержатся в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК. Поскольку расходы на оказание благотворительной помощи в этом перечне не упомянуты, признавать их при расчете налога упрощенец не вправе.
Кроме того, расходы на благотворительность не направлены на получение дохода, поэтому их нельзя признать экономически обоснованными (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК).
Исключение: имущество, безвозмездно переданное больницам и некоторым другим учреждениям для борьбы с коронавирусом.