Льготная ставка по налогу на прибыль организаций для IT-компаний была установлена с 2021 года – снижена с общеустановленной в размере 20% до 3%. В 2022 году были внесены поправки в п. 1.15 ст. 284 НК РФ и при выполнении всех требований указанного пункта, прибыль IT-компаний в 2022-2024 годах подлежит обложению по общей (федеральной и региональной) налоговой ставке в размере 0 процентов.

Как и в 2021 году применять пониженную ставку могут российские IT-компании, получившие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.

Обязательным условием применения указанной категорией налогоплательщиков льготной налоговой ставки остается соблюдение ими лимита профильных доходов, определяемых по данным налогового учета, который снижен с 90 до 70 процентов всех доходов организации.

С 2022 года изменены отдельные условия применения льготной ставки для IT-компаний:

1.Существенно расширен перечень профильных доходов, учитываемых при расчете указанного лимита. Так, например, к ним отнесены доходы от оказания услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, по распространению рекламной информации в сети "Интернет" и (или) получению доступа к такой информации;

2.Показатель среднесписочной численности работников теперь не влияет на возможность применения IT-компаниями налоговой ставки 0 процентов;

3.Определены IT-компании, на которые действие нулевой налоговой ставки не распространяется. К ним относятся организации, аккредитованные после 01.07.2022 и ранее не применявшие пониженную ставку если они:

-созданы в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованы в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022;

-организации (в том числе кредитные), в которых прямо и (или) косвенно участвует РФ и доля такого участия составляет не менее 50 процентов.

С 1 января 2021 года подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой не облагается налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет". А с 1 января 2023 года также не облагается налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, включенные и в единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения.

Реестр российских программ для ЭВМ и баз данных размещен на сайте Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций. Порядок формирования и ведения реестра российского программного обеспечения утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 16.11.2015 N 1236.

Услуги по передаче прав на использование программ для ЭВМ и баз данных освобождаются от налога на добавленную стоимость с момента включения таких программ и баз данных в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Положения подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети, в том числе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения (объявления) о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети, в том числе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Льготный тариф, который указан в подпункте 2.2 статьи 427 НК: 7,6 процента – в пределах единой предельной величины и 0 процентов – свыше.

Получение льготы не зависит от системы налогообложения. Так, упрощенцы также могут применять пониженные тарифы.

Обособленные подразделения вправе применять пониженные тарифы, если организация в целом соблюдает условия. Филиалы, представительства и другие структурные единицы – не самостоятельные плательщики взносов (письмо ФНС от 01.10.2018 № БС-4-11/19101).

Должно выполняться одновременно два обязательных условия для применения пониженного тарифа: по аккредитации или включению в реестр и доле доходов от деятельности. Условия должны соблюдаться по итогам не только года, но и отчетного периода. Численность сотрудников не важна. Если условия выполнены, пониженные тарифы применяют к выплатам в пользу всех физлиц/

Если по итогам отчетного или расчетного периода условие о доходах не выполняется или организация утратила аккредитацию, то применять пониженные тарифы нельзя с начала текущего года. Пересчитайте взносы по общему тарифу с начала года и подайте уточненные расчеты за все предыдущие отчетные периоды.

Если в течение года право на пониженный тариф утратили, а затем вновь приобрели, пересчитайте страховые взносы по выплатам сотрудникам по пониженным тарифам с начала текущего года. Это следует из подпункта 3 пункта 1, подпункта 1.1 пункта 2, пункта 5 статьи 427 НК